استمارة G n°4: التصريح السنوي بالنتائج للضريبة على أرباح الشركات

استمارة G n°4 هي تصريح النتائج الخاص بالأشخاص المعنويين الخاضعين للضريبة على أرباح الشركات. تصرّح فيها الشركة بربح أو خسارة السنة المالية الماضية، وتحدد نتيجتها الجبائية وتستخرج منها الضريبة المستحقة. والرصيد الواجب دفعه هو الضريبة المستحقة مطروحا منها التسبيقات المدفوعة خلال السنة.

نقطة الانطلاق هي النتيجة المحاسبية المستخرجة من حسابات ممسوكة وفق النظام المحاسبي المالي. ويحوّلها التصريح إلى نتيجة جبائية بقاعدة بسيطة تذكّر بها المديرية العامة للضرائب: النتيجة الجبائية تساوي النتيجة المحاسبية، زائد الإدماجات، ناقص التخفيضات.

• الإدماجات: أعباء مسجلة في المحاسبة لا يقبل قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة خصمها من الربح الخاضع للضريبة، أو يقبل خصم جزء منها فقط.
• التخفيضات: نواتج مسجلة في المحاسبة يعفيها القانون أو يسمح بطرحها، وكذا العجز السابق القابل للترحيل وفق الشروط التي ينص عليها القانون نفسه.

يتوقف معدل الضريبة على أرباح الشركات على طبيعة النشاط الممارس. تحقق من المعدل المطبق على نشاطك في قانون الضرائب المباشرة الساري، أو لدى مصلحتك، قبل ملء خانة الضريبة.

تجب استمارة G n°4 على الأشخاص المعنويين الخاضعين للضريبة على أرباح الشركات، سواء كانت السنة رابحة أو خاسرة أو دون نشاط. وتذكر المديرية العامة للضرائب على الخصوص:

• الشركات ذات المسؤولية المحدودة والمؤسسات ذات الشخص الوحيد وذات المسؤولية المحدودة (SARL وEURL)؛
• شركات المساهمة (SPA)؛
• المؤسسات العمومية الاقتصادية والمؤسسات العمومية ذات الطابع الصناعي والتجاري؛
• المؤسسات الأجنبية التي لها منشأة مهنية دائمة في الجزائر، باستعمال نموذج سلسلة G n°4 الذي توفره الإدارة.

لا يودع استمارة G n°4 المقاول الفردي (الشخص الطبيعي) الخاضع للضريبة على الدخل الإجمالي، والذي يصرّح بأرباحه في استمارة G n°11 أو G n°13، ولا المؤسسات الأجنبية التي ليست لها منشأة مهنية دائمة، إذ تخضع لنظام الاقتطاع من المصدر.

1. 1

   أقفل الحسابات واضبطها

   ميزانية السنة المالية وحساب النتائج وفق النظام المحاسبي المالي. فبدون حسابات مقفلة لا توجد نتيجة يصرّح بها.

2. 2

   أعدّ جدول تحديد النتيجة الجبائية

   عدّد الإدماجات والتخفيضات واحدا واحدا مع مبرراتها، للانتقال من النتيجة المحاسبية إلى النتيجة الجبائية.

3. 3

   املأ الحزمة الجبائية

   انقل الحسابات إلى الجداول الملحقة حسب ترتيب نموذج الإدارة وعناوينه.

4. 4

   املأ استمارة G n°4

   تعريف الشركة (التسمية، رقم التعريف الجبائي، العنوان، السنة المالية)، النتيجة الجبائية، الضريبة المستحقة، التسبيقات المدفوعة والرصيد.

5. 5

   تحقق من الانسجام

   يجب أن تتطابق الأرقام في الميزانية وحساب النتائج وجدول التحديد والاستمارة.

6. 6

   اكتتب قبل 30 أفريل

   عبر جبايتك إذا كانت مصلحتك مزودة بها، وإلا ففي الشباك. احتفظ بوصل الاستلام أو تأكيد البوابة.

7. 7

   ادفع الرصيد

   بواسطة الجدول G n°50، في أجل أقصاه يوم 20 من الشهر الموالي لأجل الإيداع.

8. 8

   حضّر الكشف الملخص السنوي

   يعيد هذا الكشف استعمال معطياتك، ويكتتب إلكترونيا قبل 30 سبتمبر.

تكتتب استمارة G n°4 لدى المصلحة الجبائية التي تسير ملف الشركة، وهي مصلحة مكان المقر الاجتماعي أو المؤسسة الرئيسية. وحسب حجم الشركة وموقعها، قد تتبع مديرية كبريات المؤسسات أو مركز الضرائب أو مفتشية الضرائب. وعند الشك، اطلب من مصلحتك تأكيد الجهة التي تتبعها.

منذ 1 جانفي 2026، جعل قانون المالية الاكتتاب الإلكتروني إجباريا للمكلفين في النظام الحقيقي التابعين لمصلحة مزودة بنظام جبايتك. وتسلم رموز الدخول إلى البوابة من المصلحة المسيرة بعد الانخراط. وبالنسبة للشركة التابعة لمديرية كبريات المؤسسات، لا يقبل التصريح إلا بعد الدفع الإلكتروني.

الأجل القانوني للإيداع (السنة المالية N-1)

30 أفريل

دفع رصيد الضريبة بواسطة G n°50

يوم 20 من الشهر الموالي

الكشف الملخص السنوي (ERA)، إلكترونيا

30 سبتمبر

يكتتب تصريح السنة المالية N-1 قبل 30 أفريل من السنة N (المادة 151 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة). فالسنة المالية المقفلة في 31 ديسمبر 2026 أجلها إذن 30 أفريل 2027.

يدفع رصيد التصفية، أي الضريبة المستحقة ناقص التسبيقات المدفوعة، في أجل أقصاه يوم 20 من الشهر الموالي لآخر أجل لإيداع التصريحات السنوية بالنتائج، بواسطة الجدول G n°50. ومع أجل 30 أفريل يكون ذلك يوم 20 ماي.

بعد استمارة G n°4 يأتي الكشف الملخص السنوي (ERA) الذي يتضمن معلومات من التصريح السنوي وملاحقه، ويكتتب إلكترونيا قبل 30 سبتمبر. ويترتب على التأخر في إيداع G n°4 تطبيق العقوبات المنصوص عليها في قانون الضرائب المباشرة.

• الخلط بين النتيجة المحاسبية والنتيجة الجبائية: بدون جدول التحديد يكون التصريح ناقصا.
• عدم إيداع أي تصريح لأن السنة خاسرة أو لأن الشركة لم تبدأ نشاطها بعد.
• نسيان خصم التسبيقات المدفوعة، أو خصمها دون القدرة على تقديم جداول G n°50.
• ترك فوارق بين مبالغ الميزانية وحساب النتائج والاستمارة.
• الإرسال المتسرع عبر جبايتك: التصريح المرسل لا يمكن تعديله.
• الاعتماد على تمديد لم يعلن عنه بعد.
• دفع الرصيد بعد يوم 20 من الشهر الموالي لأجل الإيداع.